ОТВЕТЫ НА ВОПРОСЫ XXII РЕГИОНАЛЬНОГО КОНКУРСА
«БУХГАЛТЕР-ПРОФЕССИОНАЛ 2024»
ВОПРОС 1.
При каких условиях применяются повышенные ставки по УСН? Как рассчитываются налог и авансовые платежи по УСН в данном случае? Привести пример расчета налога (авансовых платежей) за 2023 год при применении объекта налогообложения «Доходы» в случае применения повышенной ставки.
Ответ: Лучший ответ на вопрос №1 участник Кашникова Ольга Александровна
ВОПРОС 2.
Какой объем средств финансового обеспечения предупредительных мер осуществляется страхователем за счет собственных средств и на сколько он может быть увеличен с последующим возмещением произведенных им расходов за счет средств бюджета Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации?
Ответ: Лучший ответ на вопрос №2 участник Хакимова Марина Валерьевна
ВОПРОС 3.
Гражданин в 2014 году по договору купли-продажи приобрел в собственность Земельный участок за 3 млн руб.
В ноябре 2023 года Гражданин разделил данный Земельный участок на две равные части, одну из которых продал юридическому лицу (далее - Общество).
По договору купли-продажи Земельного участка (далее - Договор) Гражданин обязуется передать в собственность Обществу, а Общество обязуется принять в собственность и оплатить Земельный участок.
Земельный участок приобретается Обществом в целях дальнейшего осуществления на нем жилищного строительства.
Цена Земельного участка по соглашению сторон составляет 5 млн руб.
В счет оплаты указанной цены Общество вносит аванс денежными средствами в размере 1 млн руб. в день заключения Договора путем перечисления денежных средств на счет Гражданина.
В счет прекращения обязательства Общества перед Гражданином в размере 4 млн руб. Общество обязуется передать по Акту приема-передачи в собственность Гражданину в качестве отступного недвижимое имущество в виде дома блокированной застройки (далее - Дом), который будет возведен Обществом на данном Земельном участке в установленный Договором срок.
Гражданин не вправе отказаться от принятия отступного и потребовать исполнения данного обязательства в денежной форме, если отступное предоставлено до истечения согласованного сторонами срока его предоставления.
С предоставлением отступного обязательства Общества перед Гражданином по оплате части цены Земельного участка в размере 4 млн руб. прекращаются.
Общество применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «Доходы».
Объекты и порядок их налогообложения у Гражданина и Общества?
Возникает ли у Общества обязанность применения ККТ в ходе исполнения Договора?
Ответ: Лучший ответ на вопрос №3 участник Сатина Светлана Владимировна
ВОПРОС 4.
Отражение в бухгалтерском (бюджетном) учете права пользования нематериальными активами.
Ответ: Лучший ответ на вопрос №4 участник Тихоплав Наталья Леонидовна
ВОПРОС 5.
При стихийном бедствии в бюджетном учреждении серьезно пострадало движимое имущество. Какой порядок отражения в бухгалтерском учете операций по причиненному ущербу имуществу?
Ответ: Лучший ответ на вопрос №5 участник Петрякова Ирина Анатольевна
ВОПРОС 6.
Как учитывать нематериальный актив «Неисключительное право на ПО» в бухгалтерском и налоговом учете с 2024 года.
Ответ: Лучший ответ на вопрос №6 участник Барташевич Ирина Юрьевна
ВОПРОС 7.
Организация в декабре 2023 года выявила ошибку, допущенную в учете прошлых лет, а именно себестоимость запасов, списанных в связи с их реализацией, была занижена. Информация о допущенной ошибке по годам приведена ниже:
2021 г. - занижение себестоимости на 2 500 000 руб.;
2022 г. - занижение себестоимости на 1 500 000 руб.
Уровень существенности по статье «Запасы» составляет:
2021 г. - 2 000 000 руб.;
2022 г. - 1 900 000 руб.;
2023 г. - 2 200 000 руб.
Уровень существенности по статье «Себестоимость реализации» составляет:
2021 г. - 2 300 000 руб.;
2022 г. - 1 200 000 руб.;
2023 г. - 1 900 000 руб.
Как отразить исправление ошибки в бухгалтерском учете?
Как отразить исправление ошибки в налоговом учете и отразить в декларации по налогу на прибыль?
Возникает ли необходимость признания отложенных налогов, и если да, дайте бухгалтерские записи по учету последствий наличия разниц между бухгалтерским и налоговым учетом.
Ответ: Лучший ответ на вопрос №7 участник Максимова Елена Павловна
ВОПРОС 8.
В 2015 году ООО «Альфа», применяющая упрощенную систему налогообложения (УСН - 6% с дохода), оплатило долю в уставном капитале (УК) ООО «Бета» путем передачи основных средств (ОС). (Доля ООО «Альфа» - 80% в УК ООО «Бета».) Согласно учредительным документам размер вклада ООО «Альфа» в уставный капитал ООО «Бета» составляет 10 млн руб.
При этом первоначальная стоимость переданных основных средств 15 млн руб., начисленная амортизация на момент передачи - 7 млн руб.
Спустя семь лет, в 2022 году, ООО «Альфа» вышло из состава участников ООО «Бета» (ст. 26 Закона № 14-ФЗ) и получило денежными средствами оплату действительной стоимости доли участия в уставном капитале организации в размере 15 млн руб. При этом остаточная стоимость переданных ранее в УК основных средств на дату выхода составляет 1 млн руб.
Требуется определить, возникает ли у ООО «Альфа» налогооблагаемый по УСН доход (6%) при получении оплаты действительной стоимости доли. И если да, то в каком размере? А если нет, то обосновать почему.
Ответ: Лучший ответ на вопрос №8 участник Бостан Светлана Александровна
ВОПРОС 9.
Компания является резидентом ОЭЗ, с 2022 года реализует инвестиционный проект по строительству завода по производству хлебобулочных изделий.
В рамках целевого финансирования инвестиционной программы компанией получен заём от Фонда поддержки предпринимательства.
Средства целевого займа были получены на расчетный счет, конвертированы в иностранную валюту и отправлены поставщику в качестве аванса по договору поставки оборудования. Поставщик выполнил свои обязательства по поставке оборудования частично (из-за включения оборудования в санкционный список).
Остаток аванса в иностранной валюте был возвращен на расчетный счет компании, конвертирован в рубли для приобретения нужного оборудования у другого поставщика.
Весь рублевый эквивалент возвращенного аванса был направлен на оплату оборудования, которое будет использоваться в льготируемой деятельности.
В период возврата остатка аванса у компании возникли доходы в виде положительной курсовой разницы от изменения курса иностранной валюты к валюте РФ.
Компания ведет раздельный учет доходов и расходов в целях налога на прибыль.
Как правильно рассчитать налог на прибыль за 2023 год:
-
включить доход в виде положительной курсовой разницы при расчете налога на прибыль в рамках инвестиционного проекта;
-
включить в доход по прочим операциям (20%).
ВОПРОС 10.
Бухгалтерский учет арендных операций у арендодателя и арендатора в случае изменения суммы арендного платежа или срока аренды (модификация договора аренды).
Ответ: Лучший ответ на вопрос №10 участник Грушецкая Ольга Васильевна
Жюри XXII регионального конкурса «БУХГАЛТЕР-ПРОФЕССИОНАЛ 2024»
Вопрос 1.
Управление Федеральной налоговой службы по Калининградской области.
Мужецкая-Волович Марина Анатольевна, заместитель руководителя.
Вопрос 2
ГУ Отделение Социального фонда Российской Федерации по Калининградской области.
Сычева Татьяна Семеновна, заместитель начальника Управления персонифицированного учета.
Вопрос 3.
ООО «Аудит-Сервис».
Усенкова Галина Сергеевна, генеральный директор.
Вопрос 4.
Администрация городского округа «Город Калининград».
Трунова Вера Александровна, начальник управления учета и отчетности комитета по финансам.
Вопрос 5.
Правительство Калининградской области.
Бобров Александр Иванович, начальник департамента бюджетного учёта и отчётности, главный бухгалтер.
Вопрос 6.
ООО «Бауцентр Рус».
Голубова Вероника Владимировна, директор по финансам
Вопрос 7.
ООО «Эксперт-Аудит».
Мишуровская Елена Александровна, заместитель генерального директора.
Вопрос 8.
ООО «Себико-аудит»
Шестакова Галина Сергеевна.
Вопрос 9.
ООО «Продукты питания».
Скоромная Вероника Борисовна, заместитель финансового директора по бухгалтерскому и налоговому учету.
Вопрос 10.
Калининградский государственный технический университет.
Малий Надежда Анатольевна, доцент кафедры учета, анализа и аудита, к.э.н.
