"Гений - это талант изобретения того, чему нельзя учить или научиться." И.Кант
Вопрос
Автор:
Шестакова Галина Сергеевна - генеральный директор аудиторской фирмы «СЕБИКО-АУДИТ»
Предприятие приобрело за 28 000 руб. компьютер, бывший в эксплуатации у предыдущего собственника. Учетной политикой предприятия для целей налогообложения предусмотрена возможность корректировки срока полезного использования основного средства на срок эксплуатации данного основного средства у предыдущего собственника. В ходе корректировки срок полезного использования получился менее одного года.
Вопрос: Вправе ли бухгалтерия предприятия произвести единовременное списание на расходы стоимости данного объекта как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.
Лучший ответ:
Главный бухгалтер ОАО ПСЗ Янтарь Черницкая Вера Михайловна:
Организация не вправе единовременно списать на расходы затраты по приобретению компьютера, бывшего в употреблении с СПИ менее 12 месяцев, ни в налоговом, ни в бухгалтерском учете.
Воспользовавшись рекомендациями п. 7 ст. 258 НК РФ, организация определила срок полезного использования (СПИ) компьютера как установленный предыдущим собственником срок его полезного использования, уменьшенный на количество лет (месяцев) его эксплуатации предыдущим собственником. В результате арифметического действия срок полезного использования компьютера оказался менее 12 месяцев.
В этом случае в бухгалтерском учете согласно п. 4 и п. 5 ПБУ 6/01 из разряда основных средств он переходит в состав материально-производственных запасов, стоимость которых списывается на расходы при передаче их в производство. В налоговом учете компьютер по своим критериям (п. 1 ст. 256 НК РФ) перестает быть амортизируемым имуществом и подлежит списанию в составе материальных расходов на основании пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ.
Однозначной законодательной базы по данному вопросу нет, однако, из имеющихся разъяснений можно сделать вывод, что смена собственника актива не является основанием для перевода актива из состава амортизируемого имущества в состав МПЗ.
Примером такого мнения можно привести письмо МФ РФ от 01.04.2008 г. № 03-03-06/1/241, где сказано, что при передаче основных средств, учитываемых в составе амортизируемого имущества в налоговом учете передающей стороны, указанные основные средства принимаются к налоговому учету получающей стороной в качестве амортизируемого имущества вне зависимости от остаточной стоимости данного имущества и оставшегося срока полезного использования.
В п. 7 ст. 258 НК РФ предусмотрена возможность для налогоплательщиков самостоятельно определять срок полезного использования приобретенного основного средства с учетом требований техники безопасности и других факторов.
В бухгалтерском учете (п. 20 ПБУ 6/01) также дана возможность организации самостоятельно определять срок полезного использования объекта основных средств в зависимости от ожидаемых физических характеристик.